Con la circolare n. 23/E del 23 giugno 2022 l’Agenzia delle entrate fornisce ulteriori chiarimenti sulla detrazione spettante per gli interventi di efficientamento energetico e di riduzione del rischio sismico degli edifici, nonché opzione per la cessione o per lo sconto in luogo della detrazione previste dagli articoli 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio) convertito con modificazioni dalla legge 17 luglio 2020, n. 77.
INDICE
1 SOGGETTI CHE POSSONO FRUIRE DEL SUPERBONUS ………………………………………………… 8
1.1 Proprietari e detentori persone fisiche (“fuori dell’esercizio di attività di impresa, arti e professioni”) a vario titolo ……………………………………………………………………………………………….. 8
1.2 Istituti autonomi case popolari (IACP) ed enti aventi analoghe finalità sociali ……………………… 11
1.3 Cooperative di abitazione a proprietà indivisa ………………………………………………………………….. 15
1.4 ONLUS, Organizzazioni di Volontariato e Associazioni di Promozione Sociale …………………… 17
1.5 Associazioni e Società Sportive Dilettantistiche ……………………………………………………………….. 22
1.6 «Comunità Energetiche Rinnovabili» ……………………………………………………………………………… 24
1.7 Amministrazioni dello Stato ed enti pubblici territoriali …………………………………………………….. 26
2 EDIFICI INTERESSATI ……………………………………………………………………………………………………. 28
2.1 Unità immobiliari di categoria catastale A/9 aperte al pubblico…………………………………………… 31
2.2 Immobili vincolati ………………………………………………………………………………………………………… 33
2.3 Immobili iscritti nel Catasto Fabbricati in categoria F/3 (“unità in corso di costruzione”) o in categoria F/4 (“unità in corso di definizione”) ………………………………………………………………….. 35
2.4 Edifici sprovvisti di copertura, di uno o più muri perimetrali ……………………………………………… 38
2.5 Edificio composto da più unità immobiliari possedute da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche ……………………………………………………………………………………………………. 40
2.6 Immobili utilizzati promiscuamente da persone fisiche, fuori dall’esercizio di arte, professione e impresa ……………………………………………………………………………………………………………………….. 42
2.7 Condominio, Supercondominio e condominio minimo ………………………………………………………. 44
2.8 «Indipendenza funzionale» e «accesso autonomo dall’esterno» ………………………………………….. 47
3 TIPOLOGIE DI INTERVENTI ………………………………………………………………………………………….. 50
3.1 Interventi di demolizione e ricostruzione con aumento volumetrico …………………………………….. 51
3.2 Interventi “trainanti” di riqualificazione energetica …………………………………………………………… 55
3.3 Interventi “trainanti” antisismici …………………………………………………………………………………….. 56
3.3.1 Interventi di riparazione o locali, interventi sulle aree di sedime …………………………………… 58
3.3.2 Interventi nei centri storici. ………………………………………………………………………………………. 63
3.4 Interventi “trainati” ………………………………………………………………………………………………………. 64
3.4.1 Eliminazione barriere architettoniche ………………………………………………………………………… 64
3.4.2 Sostituzione di finestre comprensive di infissi ……………………………………………………………… 68
3.4.3 Impianti fotovoltaici…………………………………………………………………………………………………. 69
3.4.4 Colonnine per ricarica dei veicoli elettrici ………………………………………………………………….. 73
3.5 Detrazione al 75 per cento per interventi finalizzati al superamento e all’eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti ………………………………………………………………………………. 76
4 SPESE AMMESSE ALLA DETRAZIONE …………………………………………………………………………. 79
4.1 Cumulabilità Superbonus e contributo per la ricostruzione …………………………………………………. 80
4.2 Proroghe introdotte dalla legge di bilancio 2022 ……………………………………………………………….. 86
5 OPZIONE PER LO SCONTO IN FATTURA O PER LA CESSIONE DEL CREDITO IN ALTERNATIVA ALLE DETRAZIONI …………………………………………………………………………………… 87
5.1 Opzione in luogo della detrazione per bonus diversi dal Superbonus …………………………………… 90
5.2 Opzione esercitata in relazione a stati di avanzamento lavori (SAL) ……………………………………. 91
5.3 Attività di controllo e profili di responsabilità in tema di utilizzo dei crediti …………………………. 95
5.4 Opzione per la cessione del credito ad un’impresa di assicurazione …………………………………….. 99
5.5 Soggetti che non possiedono redditi imponibili ………………………………………………………………. 100
5.6 Modalità di computo dell’IVA indetraibile, anche parzialmente, ai fini del Superbonus ………. 101
5.7 Bonifico bancario ……………………………………………………………………………………………………….. 106
6 ADEMPIMENTI PROCEDURALI …………………………………………………………………………………… 107
6.1 GENERAL CONTRACTOR ……………………………………………………………………………………….. 108
6.2 Visto di conformità e asseverazioni ………………………………………………………………………………. 113
6.2.1 Applicazione dello sconto da parte del professionista che rilascia il visto di conformità …. 115
6.2.2 Asseverazione interventi antisismici …………………………………………………………………………. 117 6.2.3 Asseverazione ai fini della detrazione di cui all’articolo 16, comma 1-septies del decreto legge n. 63 del 2013 ……………………………………………………………………………………………….. 121